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  • BIENVENIDA

    En esta sección el docente dará la bienvenida al estudiante a través de un mensaje explicito y cordial, acorde a su nivel profesional e integral.


    También puede incluir una imagen alusiva a la bienvenida  

  • COMPETENCIA ESPECíFICA

    El docente debe informar la competencia especifica de la asignatura 

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      Observación:

      • CRONOGRAMA DE EVALUACIÓN

        redes


        • I CORTE: El docente debe colocar en esta zona cuando inicia y termina el Módulo

          • Semana No. 1

            Unidad 1: Repaso y fundamentos del Impuesto sobre la Renta (ISLR)
            El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un tributo obligatorio regido por el derecho público, que grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie por los contribuyentes.
            1. Marco legal en Venezuela
            La estructura legal que sustenta este impuesto en el país se compone principalmente de:
            • Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV): Establece los principios del sistema tributario (legalidad, progresividad, equidad, capacidad contributiva) en sus artículos 316 y 317.
            • Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR): Es la norma matriz que define quiénes pagan, qué se grava, las alícuotas, las exenciones y los procedimientos de cálculo. (Nota: La última reforma sustancial se publicó en la Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.210 del 30 de diciembre de 2015).
            • Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta: Desarrolla de forma detallada las normas contenidas en la Ley para facilitar su aplicación práctica (procedimientos de retención, depreciaciones, rebajas, etc.).
            • Código Orgánico Tributario (COT): Aplica de forma supletoria para regular los ilícitos tributarios, sanciones, intereses moratorios y deberes formales.

            • Semana No. 2

              Principios generales de la imposición sobre la renta
              Estos tres principios definen la soberanía jurídica de la recaudación y cuándo nace la obligación tributaria:
              • Territorialidad (Ámbito de aplicación): Venezuela aplica un sistema de renta mundial. Esto significa que:
                • Los residentes o domiciliados en el país pagan ISLR por sus rentas de cualquier origen (tanto de fuente nacional como de fuente extranjera).
                • Los no residentes o no domiciliados solo pagan por sus rentas de fuente nacional.
              • Enriquecimiento Neto: El impuesto no se cobra sobre los ingresos brutos, sino sobre la ganancia real. El enriquecimiento neto es el resultado de restar a los ingresos brutos los costos y las deducciones permitidas por la ley (gastos operativos necesarios y normales para producir la renta).
              • Disponibilidad: Determina el momento exacto en el que un ingreso debe declararse. Según la Ley, los ingresos son gravables cuando:
                • Se pagan (Abono en cuenta): Para sueldos, honorarios profesionales, cesión de uso de bienes (alquileres) y ganancias fortuitas.
                • Se realizan las operaciones (Devengado): Para actividades mercantiles, industriales, mineras y de seguros (se declaran en el año en que se realiza la venta o servicio, se hayan cobrado o no).
              3. Sujetos Pasivos
              El sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en calidad de contribuyente o de responsable.
              Por su naturaleza jurídica:
              • Personas Naturales: Individuos que perciben ingresos (asalariados, profesionales de libre ejercicio, comerciantes individuales).
              • Personas Jurídicas: Sociedades mercantiles y civiles (Compañías Anónimas, Sociedades de Responsabilidad Limitada, sociedades en nombre colectivo, fundaciones con fines de lucro, entre otras).

              • Semana No. 3

                Por su condición de residencia (Criterio de vinculación):
                • Residentes / Domiciliados:
                  • Personas naturales: Aquellas que permanezcan en el país por más de 183 días en un año calendario o en el año anterior.
                  • Personas jurídicas: Las constituidas en el país o que fijen su sede de dirección efectiva en Venezuela.
                  • Efecto: Declaran bajo la tarifa residencial (sustrayendo el desgravamen y rebajas si aplica) y tributan por renta mundial.
                • No Residentes / No Domiciliados:
                  • Personas naturales o jurídicas: Quienes no cumplen con el criterio anterior pero generan dinero dentro del territorio venezolano.
                  • Efecto: Tributan con alícuotas planas y retenciones directas en la fuente (por lo general más altas, como el 34% para personas jurídicas no domiciliadas o el 30% para honorarios profesionales de no residentes), sin derecho a deducciones o desgravámenes en el país.
                Si necesitas que profundicemos en las fórmulas de cálculo del enriquecimiento neto, el funcionamiento de las tarifas (1, 2 o 3), o ejemplos de disponibilidad, avísame y avanzamos en la materia.

                • Semana No. 4

                  Retenciones de Impuesto sobre la Renta en la fuente (Personas Naturales) aborda los mecanismos mediante los cuales el Estado venezolano asegura la recaudación anticipada del ISLR a través de los agentes de retención (patronos o pagadores).
                  A continuación, se desarrolla de forma estructurada cada uno de los puntos solicitados:
                  Objeto y concepto de la retención de ISLR
                  • Concepto: La retención en la fuente es un mecanismo de recaudación anticipada del Impuesto sobre la Renta. Consiste en la obligación que impone la ley al deudor o pagador (agente de retención) de detraer o restar un porcentaje de los pagos que realiza a un beneficiario (perceptores de renta), para luego enterarlo (pagarlo) a las oficinas receptoras de fondos nacionales (SENIAT).
                  • Objeto: Su finalidad principal es garantizar un flujo constante de ingresos fiscales para el Estado a lo largo del ejercicio fiscal, disminuir la evasión de impuestos y facilitar al contribuyente el pago de su tributo de manera fraccionada, evitando un impacto económico fuerte al finalizar el año.
                  Retenciones sobre sueldos, salarios y remuneraciones similares
                  • Sujeto Pasivo: Personas naturales residentes o no residentes en el país que perciban enriquecimientos netos, salarios y demás remuneraciones similares por el desempeño de actividades bajo relación de dependencia.
                  • Base Imponible: Se calcula sobre la base de las remuneraciones regulares o accidentales derivadas del trabajo. No obstante, según la jurisprudencia y normativas vigentes, se excluyen los conceptos de carácter indemnizatorio o de previsión social (como el bono de alimentación o viáticos debidamente justificados).
                  • Periodicidad: La retención debe practicarse en el momento en que se efectúe el pago o el abono en cuenta de la remuneración.
                  El Formulario ARI (Autorización de Retención del Impuesto)
                  El Formulario ARI es el documento obligatorio que deben presentar los trabajadores bajo relación de dependencia a sus respectivos patronos para determinar el porcentaje de retención que se les aplicará mes a mes.

                  • Semana No. 5

                    Elaboración y plazos de presentación
                    • Presentación inicial: Debe ser consignado por el trabajador ante su patrono durante la primera quincena del primer mes del año civil (enero), o al inicio de la relación laboral si ocurre a mitad de año.
                    • Variaciones: Si durante el año ocurren variaciones en las remuneraciones estimadas o en los desgravámenes, el trabajador debe presentar un ARI de variación en los meses de marzo, junio y septiembre.
                    2. Cálculo de desgravámenes
                    El contribuyente puede elegir entre dos modalidades de deducción autorizadas por la ley:
                    • Desgravamen Único: Es una deducción fija y automática equivalente a 774 Unidades Tributarias (U.T.). No requiere soportes de facturas o recibos. Es la opción más común si los gastos deducibles anuales no superan este monto.
                    • Desgravamen Detallado: Permite deducir los gastos reales pagados en el país durante el año civil por los siguientes conceptos (sin límite de U.T., pero debidamente soportados con facturas legales):
                      • Institutos docentes por la educación del contribuyente y de sus descendientes no mayores de 25 años.
                      • Primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad.
                      • Servicios médicos, odontológicos y de hospitalización.
                      • Intereses por préstamos para la adquisición de la vivienda principal (hasta un límite legal establecido) o los pagos por alquiler de la vivienda principal.

                    • Semana No. 6

                      Determinación de la base de exención y cálculo práctico para personas naturales residentes
                      1. Base de exención (Criterio de sujeción)
                      Las personas naturales residentes están obligadas a declarar y pagar si obtienen un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T. o ingresos brutos anuales superiores a 1.500 U.T. Aquellos que no alcancen estos umbrales quedan exentos de la obligación del pago del impuesto, aunque bajo relación de dependencia, el formulario ARI sirve para demostrar matemáticamente si aplica o no la retención.
                      2. Metodología del cálculo práctico (Paso a paso en el ARI)
                      Para determinar el porcentaje de retención mensual se sigue la siguiente estructura matemática:
                      1. Estimar la Remuneración Anual: El trabajador proyecta el total de sueldos, salarios y bonificaciones gravables que espera recibir del patrono durante todo el año (expresado en bolívares y convertido a Unidades Tributarias).
                      2. Restar Desgravámenes: A la remuneración estimada se le resta el Desgravamen Único (774 U.T.) o el total estimado del Desgravamen Detallado. El resultado es el Enriquecimiento Neto Estimado.
                      3. Aplicar la Tarifa 1: Al Enriquecimiento Neto Estimado se le aplica la escala progresiva de la Tarifa 1 establecida en la Ley de ISLR para determinar el Impuesto Determinado en U.T.
                      4. Restar Rebajas: Al Impuesto Determinado se le restan las rebajas de ley:
                        • Rebaja personal (10 U.T.).
                        • Rebajas por cargas familiares (10 U.T. por cada ascendiente, cónyuge o descendiente menor de 21 años o estudiante hasta 25 años).
                      5. Calcular el Porcentaje de Retención: El impuesto estimado final (ya con rebajas) se divide entre la remuneración anual estimada y se multiplica por 100. Ese porcentaje resultante es el que el patrono aplicará rígidamente sobre cada pago de nómina del trabajador.

                      • Semana No. 7

                        Retenciones a Personas Jurídicas, Compañías Anónimas y Asimiladas
                        Las retenciones aplicadas a las personas jurídicas (PJ domiciliadas) operan bajo reglas distintas a las de las personas naturales. La principal diferencia radica en que se retiene un porcentaje plano directamente sobre la base imponible del pago o abono en cuenta, sin derecho a sustraendo. [1, 2]
                        • Momento del hecho: La retención debe efectuarse en el momento del pago o del abono en cuenta, lo que ocurra primero.
                        • Base Imponible: Por lo general, se calcula sobre el 100% del monto facturado por concepto de servicios. No aplica retención la simple compraventa de bienes muebles o mercancías, a menos que involucre de forma conjunta un servicio de instalación o puesta en marcha. [1,
                          , 3, 4, 5]
                        2. Porcentajes de Retención Aplicables (Según Tipo de Concepto)
                        Los porcentajes varían según la naturaleza del servicio y la condición jurídica del proveedor beneficiario del pago. Tomando como referencia la normativa vigente y tablas del SENIAT recopiladas por firmas de asesoría como HLB Venezuela, las alícuotas más comunes son: [1]
                        Tipo de Enriquecimiento / ConceptoPersona Jurídica Domiciliada (PJD)Persona Natural Residente (PNR)
                        Honorarios Profesionales (Pagos por servicios basados en conocimiento especializado)5%3% (Con Sustraendo)
                        Comisiones (Mercantiles o intermediaciones)5%3% (Con Sustraendo)
                        Servicios Ejecutados por Contratistas (Reparaciones, mantenimiento, obras)2%1% (Con Sustraendo)
                        Fletes (Transporte de carga terrestre/nacional)2%1% (Con Sustraendo)
                        Arrendamiento de Bienes Inmuebles5%3% (Con Sustraendo)
                        Publicidad y Propaganda5%3% (Con Sustraendo)

                        • Semana No. 8

                          Monto Mínimo de Retención (Sustrato o Base Mínima)
                          El reglamento establece una base o umbral mínimo solo para el caso de las Personas Naturales Residentes. [1, 2]
                          • Para Personas Jurídicas Domiciliadas: No existe monto mínimo. Se debe retener el porcentaje correspondiente a cualquier pago o abono en cuenta, sin importar lo pequeño que sea el monto facturado.
                          • Para Personas Naturales Residentes: La norma señala que solo se practicará la retención si el pago o abono en cuenta supera una cantidad acumulada mensual equivalente a 83.33 Unidades Tributarias (U.T.) en el caso de honorarios/comisiones, o proporcional para contratistas. [1]
                          • El Sustraendo: Cuando aplica la retención a personas naturales (como en honorarios del 3%), se resta un factor denominado "sustraendo" para garantizar la progresividad del impuesto. La fórmula del sustraendo se calcula multiplicando el valor de la U.T. vigente × Porcentaje de Retención × 83.3333. [1, 2]

                          • Semana No. 9

                            Deberes formales, declaraciones y obligaciones ante el SENIAT

                            • Plazos de presentación de las declaraciones de retenciones vía electrónica (declaración informativa y pago).
                            • Emisión y entrega de los comprobantes de retención (Formularos / Comprobantes que deben entregarse a los beneficiarios).
                            • Ilícitos tributarios y sanciones por incumplimiento en materia de retenciones de ISLR según el Código Orgánico Tributario. [1]

                            • Semana No. 10


                              FINALIZACION DE LA ASIGNATURA